CPA税法的综合记忆

　　2,销售代销货物

　　3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

　　4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

　　5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......

　　6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

　　7.将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

　　归纳:

　　两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)

　　几(集)个送他人(7.8.)

　　不得抵扣的进项税前六项教材P271

　　固免非几个非非

　　固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

　　几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)

　　3、消费税~~~~三男三女去开车

　　三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火

　　三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

　　去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

　　4、营业税的税率:

　　散步通体矫健　(3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)

　　无金不服摆舞　(无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%)

　　进歌舞厅、游猎马击球必按铃.(歌厅、舞厅、电子游戏厅、狩猎、跑马、射击、高尔 夫球、保龄球、台球、必定是20

　　5、企业所得税

　　股权收购属于企业重组的一种形式，根据相关规定，企业重组同时符合下列条件时，可以适用特殊性税务处理：

　　(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

　　(2)收购企业购买的股权比例不低于被收购企业全部股权的75%。

　　(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　　(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

　　(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

　　凤：特殊先归分法。目的(合理，不减免推)，两个12个月(不改，不转)，两个百分比(75，积木，屁股坐在买的积木上，85，白虎，支付，联起来，伏虎)

　　6、个人所得税

　　税率：七级or五级

　　打开九级表，

　　虽然很多数字，却极有规律，你纵列来看，则极有规律,纵着来看，第一纵列这样记：(百)

　　15 45 90 350 550 800以上

　　45-15=30×3=90 90分为35+55

　　第二列，这样记：

　　3 10 20 25 30 35 45

　　20+5=25+5=30+5=35 头尾次位数相加 35+10=45

　　扣除这样记：

　　0 105 555 1005 2755 5505 13505

　　记：105变成后两位为55的数(10由两个5组成)555，

　　为与前面这两个数的尾数：05和55相呼应，开始变形：

　　555有两个变形：变回尾部为05的数：1005(5+5=10)、变成后两位为55的数(7-2=5)2755;把1005变形成5505(5+5=10)

　　变来变去变成13点了，13505

　　同样的方法来记一下五级超额(千)

　　第一栏：15　30　60　100　100以上

　　15×2=30×2=60

　　第二栏：5　10　20　30　35

　　第三栏：0　750　3750 9750 14750

　　另：稿酬20打7折，劳务报酬234，个体承包五级跳，工薪细分七级税，其他一律是20.

　　7、定额和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得：两丑是一犬一猪

　　8、年终双薪：

　　机关计奖金，企业搞特殊，有奖金并奖金，无奖金入工资

　　9、全年一次性奖金计税方法：

　　工资超越3500，全年均分奖金数，按其商数定税率，别忘速算扣除数;

　　工资低于3500，低多少减多少，差数留待全年分，按其商数找税率，税额莫忘按差计

　　10、年金与全年一次性奖金：

　　年金奖金看工资，(超不超3500)

　　年金实为薪资项，(并入工资)

　　奖金需要全额税，(税率定后全额算税)

　　高薪收入单独计，(超过3500，单独算)

　　年合奖平定税率

　　11、解除劳动合同一次性补偿：

　　破产取得免征税，解除关系三倍免，余数用作工年分，最长也就12年，商数等同月薪纳，莫忘减除3500，按部就班算税额，得数去乘工年数

　　12、提前退休取得一次性补偿：

　　提前退休真舒服，一次取得很多钱。

　　个税要交需注意，总额来除剩余年。

　　商数减去3500，确定税率去计税，莫忘乘回剩余年。

　　个人所得税税目：

　　个人兼职付劳务，不是工薪属报酬;

　　退休再职入工薪;书法题字劳务轻;

　　记者编辑命真苦，本职作品计入薪，他人发表是稿酬;

　　彩票代销个体税，彩票中奖属偶然;

　　私体随意买车房，经营无关个体税;

　　剧本使用获特权，特许拍卖手稿件;

　　购买福利有奖捐，一次中奖超了万，全额纳税也心甘。

　　期权(非公开交易)

　　期权取所得，授权那日不征税;

　　行权差价入工薪，税率确定有特殊;

　　行权前后区别待，弃权转让工薪税，行权参与利润，股息红利把税交;

　　行权取得境内股，转让差价有优惠，财产转让免征税。

　　若是获得境外股，差价照样要纳税。

　　企业改制过程的量化资产：

　　量化资产改制有，有无主权均不税;

　　转让股份财产得，参与分配利股红。

　　预交的特殊行业：

　　按月预交采掘业，远洋运输捕捞业，漂洋过海预缴税;

　　年度过后30日，按月平均重新计，多退少补个所税。

　　13、对无住所个人的不同纳税义务：

　　非居民，个税请注意，境内所得境内付，只属平民90交，高管收入无国界，境内支付必交税;

　　90延长到1年，平民境内所得计，哪里支付莫关心，高管外汇境内取，休想逃脱个所税;

　　1至5年属居民，国外所得国外取，天朝优惠给免税;

　　超过5年全交税，没有什么可以免。

　　14、记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

　　有房：房产税; 有车：车船使用税; 有地：土地使用税; 有花：印花税

　　15、印花税记忆方法

　　千一顾全猪宝宝(0.1%，股、租、管、保)

　　万三狗计(0.03%，购、建、技)

　　万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、察)

　　还了借款十万五(万分之0.5)

　　已贴未画半至五(倍)、未贴少贴罚一样，揭下重用等额罚，

　　伪造印花二千一，严重5万也可罚，保管不当挨两千

　　万三狗计：税率万分之三的是狗(购销合同)、建(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);

　　万五赢家运，娶”产茶”妹：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);

　　十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据

　　16、印花税的权利许可证照包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，且定额5元征收。

　　锦囊如下：盖工商房的砖土，全是我挣的。

　　工商房专土对应五个证照名，全是我挣的，是指全(权利)是我(5)挣(证照)的

　　17、产权转移书据——财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据，

　　记忆“棺材板上放俩砖”就该转移下葬了

　　或：专有财版商，土地不动产

　　18、纳税期限

　　“银财信信外”，三月为限，“葵花宝典，一月速成

　　保险业、典当行的纳税期限是一个月

　　19、个人市价出租住房 营业税--3%减半征收;房产税--4%;个税--10%;免征城镇土地使用税;免印花税

　　20、个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税。超过五年(含5年)的非普通住房，差额征收营业税;超过五年(含5年)的普通住房，免征营业税

　　21、国独五十控八五，免缴契税帮政府。合免分不出让征，附属设施权变否。

　　22、耕地占用税

　　铁公鸡 飞不起 站在港口 航道里 2块付不起——铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

　　23、税代：纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

　　记忆：钱，票，证~~

　　24、房产税纳税时间，原有房产投入生产经营，当月计税，其他次月。

　　记忆：房产税是个诗(时间)人，一生夙愿就是“愿(原)当(当月)新(新建)词(次月)”

　　25、房产税纳税时间次月的起算时间。

　　自建后、委建收;自使用、购旧证;购新租借是交付。

　　26、城建税

　　进不征出不退，三税退还建不还;三税滞纳不收税;石器县镇五起义

　　27、资源税伴采，伴生，伴选矿

　　菜(伴采)拿(缴纳)过来，选(伴选)掉不(不纳税)要的，生(伴生)煮(按主矿征)

　　生猪爱吃拌菜椒

　　生猪=生煮 拌菜=伴采 椒=交

　　28、契税自纳税义务发生时十日内申报，房产税为纳税义务发生时七日内申报， “气死房七婶”=契10房7申报

　　29、项目 汽 摩 电 挂 农

　　车辆购置税 固定装置非运输免 √ √ √ 三轮免

　　车船税 √ √ 免 √ 政府定

　　30、公检法自用车辆不免车辆购置税，免车船使用税(公检法是为了执行公务，可以免使用税)

　　其他政府自用车辆车购车使都不免税(政府用车，公私不可分，全部纳税)

　　混合销售和兼营

　　混随主，兼分开;

　　未分开，局核定;

　　电信混交营，林木混交增;

　　建筑搞特殊，增营分开交，条件为自产，

　　现场预构件，不交增值税。

　　融资租赁和售后回租、售后回购(增，营，所)

　　融租批准去交营，其他一律看主权;

　　丧失主权去交增，保住主权去交营;

　　售后回租区别待，承租不必交啥税;

　　谁出租谁倒霉，余额去交营业税。

　　售后回购看意图，一般情况各管各;

　　融资意图请注意，收款确认为负债，

　　售价小于回购价，差额就是利息费，

　　回购期间平均计。

　　商业企业向供货方收取的部分收入：(讲义P6)

　　商业企业价外费，无关销售去交营;

　　平销返利开红票，买方来把进项冲，

　　双方莫忘企所税，买补交卖减少。

　　13%

　　喝些热水、自来水，加点鲜奶和菌乳，调制乳，要去除，三奶同样不能有;粮食本是必需品，茶叶、烟叶、食用盐;

　　居民用煤炭品，另加6气和4农，

　　剔除农机零部件，农用汽车同待遇;

　　食用植物、花椒油，警防环氧、氢化油，

　　肉桂、桉油、香茅油，还有皂角都去除;

　　看图书报纸杂志不过瘾，就听音像制品来消遣;

　　电子出版想环保，不敌饲料化肥二甲醚。

　　消费税

　　消费税税目

　　高档手表定情物， 金银钻石衬化妆，贵重首饰一大箱。

　　鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇当嫁妆。

　　路上加足成品油，小心汽车轮胎别被扎。

　　实木地板上拜天地，木制一次性筷子发宾客，

　　烟酒通常不分家，酒精中毒伤身体，

　　老公想玩高尔夫，老婆帮其背球具。

　　消费税征税规定

　　二酒一油从量税，白酒卷烟复合征;

　　税率不同需分开，未分开从高纳;

　　成套销售高税率，分开核算也不行;

　　金银钻石零售纳，不抵原料消费税。

　　卷烟批发需补五，剔除同是批发业，

　　烟酒批发要分开，未分开的均交五。

　　自产消费品的特殊规定(讲义P51)：

　　自产应税消费品，它的用处大大有;

　　换取生产、消费料，投资入股去做主，

　　抵偿债务换自由，但要关注税咋交;

　　最高售价消费税，平均售价交增税;

　　商业实质公允价，不符合的账面价。

　　收回委托加工消费品销售：

　　收回委外消费品，想要出售需注意：

　　受托价格是控手，直接销售真优惠，消税不交也不抵，

　　售价高于计税价，委方需把税来交，抵扣前头已交税。

　　税率：

　　卷烟真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每条0.6;

　　卷烟批发加收5，雪茄只交36;

　　烟丝同比化妆品，比例税率是30;

　　白酒20比例税，复合每斤0.5，记住包含勾兑酒;

　　啤酒只需按吨交，3000以下220，3000以上250，

　　误乐饮食可自制，一律从高250;

　　汽酒药酒属其他，从价征收10个点;

　　筷子地板加酒精，只交5个百分点，

　　金银钻石紧跟5;珠宝玉石10个点，鞭炮焰火是15。

　　外购消费品不可抵消费税的范围：

　　高档手表曝表哥，害我消税不能抵;

　　游艇汽车奢侈品， 酒和酒精均伤体，交了消税也不抵;

　　金银钻石无幸免，零售交税禁止抵;

　　卷烟抵税有特别，批发环节不能抵，雪茄彻底禁止抵。

　　汽油柴油成品油，剔除石脑润滑油，其他基本杜绝抵，

　　外购、委外汽柴油，想低消税有条件，生产甲汽、生柴油;

　　石脑、燃料油，惊喜总是有，跨了税目也能抵，

　　剩下燃料油，耗用外购抵消税。

　　润滑油搞特殊，大包改小包，不经加工贴商标，

　　视同生产要纳税，外购消税可以抵。

　　营业税

　　货币投资与股权转让：

　　货币投资需分清，共担风险去分红，红利不交企所税;

　　分利固定或保底，视同贷款去交营。

　　转让股权印所税，同免增营两大税;

　　减资撤资需注意，本、息免税，利交税。

　　营改增的6大服务业：

　　搞研发，技术服务离不了，信息技术来撑腰，文化创意把彩添;

　　有形动产租赁业，物流辅助紧跟它，鉴证咨询了解下。

　　土地增值税：

　　土地使用权，想征需注意：

　　一是有偿转，出让就不征;

　　二是属国有，集体不能征;

　　地上建筑、附着物，产权转让才征税，出租、抵押是假象;

　　公益赠与不征税，免征三代、赡养赠;

　　房产继承也免税;

　　房产开发变用途，自用、出租看产权，

　　拥有产权不必征，产权转移去纳税;

　　房产交换免个人;

　　警惕投资和联营，一方要是开发商，本税别想去免交，

　　投资联营想转卖，老老实实把税交;

　　合作建房不自用，转让行为去交税;

　　处置土地使用权，去看实质征不征;

　　房地产有优惠，兼、代、评、租均免税。