汇总记账凭证的编制方法有哪些

时间：2024-01-19 09:43:35 谢君2 资讯

　　汇总记账凭证的编制方法

　　二、汇总付款凭证的编制

　　汇总付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期(如5天或10天)将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类账户的贷方;根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户的借方。

　　三、汇总转账凭证的编制

　　汇总转账凭证，习惯上，按照贷方科目设置，通常是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。

　　四、汇总记账凭证的基本格式要求

　　编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。

　　编制付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证;

　　编制转账凭证时，为了避免汇总时出现重汇和漏汇，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。

　　编制记账凭证的要求

　　(1)填制记账凭证时,应当对记账凭证连续编号。编号有多种方法,根据业务需要,可以分为现金收付、银行存款收付、转账业务三类编号;也可以按收、付、转三类编号;业务比较简单的也可以使用通用记账凭证。无论采用哪一类编号方法,都应当按月顺序编号,即每月从第1号开始,顺序编至月末。一笔经济业务需要填制二张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编制,如5号记账凭证需要填制三张记账凭证即可编成5-1/3号。

　　(2)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则,经济业务的具体内容不清,难以填写摘要,会计科目因没有明确的对应关系而看不清经济业务的来龙去脉。这样填制记账凭证不仅凭证本身记录不清楚,也容易造成会计账簿记录的错误,给记账、算账、查账人员带来困难。

　　(3)出结账和更正的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证,并注明原始凭证的张数。记账凭证的内容必须和原始凭证的内容一致。

　　(4)与其他单位共同分担费用的情况下,保存原始凭证的主办单位应当给其他应负担部分费用的单位开具原始凭证分割单,以证明支出了费用。分割单的内容包括:凭证名称,填制凭证的日期,填制凭证单位名称或填制人姓名,经办人员的签名或盖章,接受凭证单位名称或填制人姓名,经济内容,数量、单价、金额和费用分摊情况等。

　　(5)如果在填制记账凭证时发生错误的,可以采用红字注销法进行更正,如果会计科目没有没有错误,只是金额错误,可以将正确数字和错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证。

　　(6)记账凭证填制完经济事项后,如有空行,应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。这样做的目的是堵塞漏洞,严密会计手续。

　　(7)实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求,打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人印章或签字,以加强审核,明确责任。

　　编制记账凭证方法

　　1、填写现金出纳凭证的文字，数字必须清晰，工整，规范。

　　2、现金出纳凭证的内容必须齐全，凡是凭证格式上规定的各项内容必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动全貌。

　　3、记账凭证中所运用的会计科目必须适当。按照原始凭证所反映的现金出纳业务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”和应“付”会计科目，需要登记明细账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账。一般来说，出纳人员只涉及收付款凭证，不涉及转账凭证。

　　对于收款凭证其借方科目为“现金”或“银行存款”，其贷方科目则应根据经济业务内容视具体情况而定。例如，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等;对于付款凭证，贷方科目为“现金”或“银行存款”，借方科目也是根据经济业务内容视具体情况而定，例如，借记“原材料”、“物资采购”、“管理费用”等。

　　4、现金出纳的签章必须完备。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章;出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记;记账凭证中要有凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计人员的签章。

　　5、现金出纳凭证要求连续编号以便备查，如一式三联的发票收据都应连续编号，按编号顺序使用。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁。

　　记账凭证一般是按月顺序编号，可采取两种方式，一是将收付款凭证自每月第一笔业务顺序编至月末最后一笔业务;二是收付款凭证与转账凭证混合编号，但无论选择哪种方式需注意的是不可以有漏号、重号错误。

　　6、现金出纳凭证的保管。现金出纳凭证是记录经济业务重要的会计核算资料，同时也是重要的经济档案，历史资料，是登记账薄的依据。

　　因此其必须妥善保管，要将其按编号顺序进行装订成册。并在封面上注明企业名称，记账凭证种类，起止号数，年度月份和起止日期，并由有关人员签字盖章，其目的在于便于事后查找。

　　7、记账凭证审核。记账凭证审核包括以下方面：

　　(1)记账凭证中的应借，应贷账户的名称，金额及其对应关系是否正确无误。

　　(2)记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实附有原始凭证，记账凭证的附件份数(张数)填列是否与实际份数(张数)一致。

　　(3)摘要栏的填写是否清楚，是否准确且简要说明了所附原始凭证反映的经济内容。对于记账凭证复核中发现的问题应及时处理，包括手续、内容的补办、补填或拒绝办理。对错误的凭证，应根据有关规定进行重新填制或更正错误。