2017年会计从业资格考试财经法规易错题及答案
2017年会计从业资格考试财经法规易错题及答案
参考答案：B
参考解析：会计职业道德与会计法律制度的区别包括性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同。
2[单选题] 下列关于发票的开具要求，说法错误的是( )。
A.销售商品收取的款项，收款方应向付款方开具发票
B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由收款方向付款方开具发票
C.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明作废字样
D.发生销售折让的，在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票
参考答案：B
参考解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。故B选项符合题意。
3[多选题] 下列有关增值税纳税人纳税期限表述正确的是( )。
A.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15 日内申报纳税
B.以10 日为一期纳税的自期满之日起5日内预缴
C.以15日为一期纳税的自期满之日起10日内申报纳税
D.进口货物，应白海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳
参考答案：A,B,D
参考解析：以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴。故选ABD。
4[多选题] 票据和结算凭证上的( )不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。
A.金额B.出票或签发日期C.收款人名称D.付款人名称
参考答案：A,B,C
参考解析：票据和结算凭证上的金额;出票或签发日期;收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。
5[多选题] 下列各项中，应认定为小规模纳税人的有.( )。
A.提供应税服务的，年应税服务销售额在5000000元以下的
B.从事货物批发或者零售的个体工商户，年应税销售额在800000元以上的
C.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在500000元以下的
D.以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在500000元以下的
参考答案：A,C,D
参考解析：小规模纳税人的认定标准：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在500000元以下(含本数，下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上;(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在800000元以下的;(3)对提供应税服务的，年应税服务销售额在5000000元以下的;(4)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;(5)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
6[多选题] 纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有( )。
A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证
B.多列支出或者不列、少列收入
C.不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报
D.进行虚假的纳税申报
参考答案：A,B,C,D
参考解析：《税收征收管理法》第63条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
7[多选题] 下列属于企业可以变更会计政策条件的有( )。
A.法律、行政法或者国家统一的会计制度等要求变更
B.企业完善内部会计管理制度需要变更
C.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
D.企业扭亏为盈需要变更
参考答案：A,C
参考解析：企业选用的会计政策不得随意变更，但在符合下列条件之-时，企业可以变更会计政策：①法律、行政法规或国家统-的会计制度等要求变更;②会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
8[多选题] 下列各项中，属于违反《会计法》规定的有( )
A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为
B.随意变更会计处理方法的行为
C.未在规定期限办理纳税申报的行为
D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为
参考答案：A,B,D
参考解析：未在规定期限办理纳税申报的行为属于违反《税法》规定。
9[多选题] 下列各项中，属于参加会计专业技术中级资格考试报考条件的有( )。
A.取得大学专科学历。从事会计工作满3年
B.取得大学专科学历。从事会计工作满4年
C.取得双学士学位或研究生班毕业。从事会计工作满2年
D.取得硕士学位，从事会计工作满1年
参考答案：C,D
参考解析：报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一：①取得大学专科学历，从事会计工作满5年;②取得大学本科学历，从事会计工作满4年;③取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年;④取得硕士学位，从事会计工作满1年;⑤取得博士学位。
10[多选题] 下列各项中，关于内部审计的表述，错误的是( )。
A.内部审计的依据是内部审计准则和相关规定
B.内部审计根据财政部规定的时间依法、定期施行
C.内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外界保密
D.内部审计受本部门、本单位直接领导，独立性较强
参考答案：B,D
参考解析：内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自觉施行;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与其他职能部门相对独立，独立性较弱。故选BD。
11[多选题] 以下关于国库集中支付制度的说法中，不正确的有( )。
A.由财政部门代表政府设置国库单一账户体系
B.用于预算内资金的收缴和支付
C.财政支出通过国库单一账户体系支付到预算单位
D.预算单位未支用的资金保留在国库单一账户
参考答案：B,C
参考解析：国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳在国库和国库指定的代理银行开设的账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者，预算单位未支用的资金保留在国库单一账户。
12[多选题] 下列各项中，会计人员执业必须遵循的会计法规体系包括( )。
A.会计法律B.会计法规C.会计部门规章D.会计职业道德
参考答案：A,B,C
参考解析：会计人员执业必须遵循的会计法规体系包括会计法律、会计法规和会计部门规章。会计职业道德不属于法，所以不应该包含在内。
13[多选题] 下列有关票据伪造的表述中，不符合票据法律制度规定的有( )。
A.票据的伪造仅指假冒他人名义签章的行为
B.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力
C.善意的且支付相当对价的合法持票人有权要求被伪造人承担票据责任
D.票据伪造人的伪造行为即使给他人造成损害，也不承担票据责任
参考答案：A,C
参考解析：票据的伪造，是指无权限人假冒他人名义或以虚构人名义签章的行为;由于票据伪造行为自始无效，持票人即使善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利。
14[多选题] 企业应当办理税务登记的情形一般包括( )。
A.开业B.增加银行账号C.停业D.复业
参考答案：A,B,C,D
参考解析：根据《税收征收管理法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定，我国税务登记制度大体包括开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业登记。增加银行账号需办理变更税务登记。故A、B、C、D选项均正确。
15[判断题]收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人，情节严重的应当承担刑事责任。( )
参考答案：错
参考解析：收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
16[不定项选择题] 政府采购的投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以采取的救济途径有( )。
A.申请行政复议B.申请仲裁C.向人民法院提起诉讼D.向人民法院提起申诉
参考答案：A,C
参考解析：投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。故选AC。
17[多选题]可以办理托收承付结算的款项，包括( )。
A.发货制的商品交
易B.因商品交易而产生的劳务供应的款项
C.代销商品的款项
D.赊销商品的款项
参考答案：A, B
参考解析：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。AB选项正确。
【提示】代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
18[单选题] 专业发票可以不套印发票监制章。( )
参考答案：A
参考解析：专业发票是一种特殊种类的发票，不套印发票监制章。
19[多选题] 根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。
A.有偷税前科的
B.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
C.拒不提供纳税资料的
D.计税依据明显偏低，又无正当理由的
参考答案：B,C,D
参考解析：《税收征收管理法》第35条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
根据下述材料，回答第题。
中国居民王某是一国有企业员工，其2013年的收入情况如下：
(1)2013年，出租居住用房月租金3000元，全年共36000元。
(2)取得国库券利息收入1500元。
(3)取得工资薪金收入5000元/月，全年共60000元。
(4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25000元。
(5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。
(6)12月份，彩票中奖20000元。
(7)为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4000元。
(8)年终获得一次性奖金100000元。
20[不定项选择题]关于王某应缴纳个人所得税，下列说法正确的有( )。
A.王某2013年下半年工资薪金个人所得税额是270元
B.王某意外事故取得保险赔偿25000元免交个人所得税
C.王某取得国库券利息收入1 500元免交个人所得税
D.王某12月份彩票中奖20000元免交个人所得税
参考答案：A,B,C
参考解析：因为工资薪金收入5000元/月，下半年共计6个月，应纳税所得额=每月收入额-3500=5000-3500=1500(元)，月所得额属于不超过1500元的部分，王某2013年下半年工资薪金个人所得税额=1500×3%×6=270(元)。免缴个人所得税的内容包括国债利息和国家发行的金融债券利息和保险赔款。彩票中奖所得应交个人所得税。
21[不定项选择题] 王某计算个人所得税稿酬收入( )。
A.税率是20%，减征20%
B.税额是308元
C.若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额
D.实际税率是14%
参考答案：B,C,D
参考解析：稿酬所得税率是20%，减征30%。一次性取得稿酬收入3000元，没超过4000元，应减除费用800元;若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额。应纳税所得额=3000-800=2200(元)，稿酬所得应纳税款=2200×20%×(1-30%)=308(元)。
22[不定项选择题] 王某计算个人所得税劳务报酬收入( )。
A.4000元劳务报酬所得的税率是20%
B.4000元劳务报酬所得的税额是640元
C.若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额
D.若多次取得应当按每次取得收入分别计算得收入分别计算
参考答案：A,B,C
参考解析：选项A，4000元劳务报酬应纳税所得额减除800元，为3200元，不超过20000元，劳务报酬税率是20%;选项B，劳务报酬的税额=3200×20%=640(元)。选项C，每次应税所得额，是指每次收入额减去费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。选项D，多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以1个月内取得的收入为一次。
23[不定项选择题] 2013年，王某出租居住用房每月个人所得税额是( )元。
A.220B.240C.440D.480
参考答案：A
参考解析：出租居住用房减按10%征收个人所得税。2013年出租居住用房月租金3000元，没有超过4000元，应纳税所得额=3000-800=2200(元)。2013年王某出租居住用房每年王某出租居住用房每月个人所得税额=2200×10%=220(元)。
24[不定项选择题] 2013年，王某年终获得一次性奖金个人所得税额是( )元。
A.19445B.20000C.11045D.31495
参考答案：A
参考解析：王某月工资超过3500元，年终奖金的应纳税所得额=年终奖=100000(元)。应纳税所得额÷12=100000÷12=8333.33(元)，属于4500元至9000元的等级，适用税率为20%，速算扣除数为555元。年终奖一次性奖金个人所得税额=100000×20%-555=19445(元)。