2017中级会计职称会计实务模拟试题附答案

　　2017中级会计职称会计实务模拟试题一、单项选择题

　　(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1 [单选题] 企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是(　)。

　　A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁

　　B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁

　　C.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时;则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁

　　D.当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上(含90%)则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

　　参考答案：C

　　2 [单选题] 甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价5500万元，已计提折旧2500万元，当日该大楼的公允价值为8200万元。

　　甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2014年年初未分配利润(　　)万元。

　　A.3510

　　B.390

　　C.5200

　　D.4810

　　参考答案：A

　　【答案解析】 甲公司所做会计分录是：

　　借：投资性房地产——成本 8200

　　投资性房地产累计折旧 2500

　　贷：投资性房地产 5500

　　递延所得税负债 (5200×25%) 1300

　　盈余公积 (5200×75%×10%) 390

　　利润分配——未分配利润 (5200×75%×90%) 3510

　　【该题针对“(2015)投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】

　　3 [单选题] 甲公司2014年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率为17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2014年末应确认的劳务收入是( )万元。

　　A.80

　　B.56

　　C.52

　　D.37

　　参考答案：C

　　【答案解析】 因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元);劳务完成程度=65%;本期确认的收入=80×65%=52(万元)。

　　4 [单选题] 下列属于离职后福利的是(　　)。

　　A.累积带薪缺勤

　　B.辞退福利

　　C.医疗保险费

　　D.退休后养老保险

　　参考答案：D

　　【答案解析】 选项A、C，属于短期薪酬。

　　5 [单选题] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.一般企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产

　　B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

　　C.一般企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当全部确认为固定资产进行核算

　　D.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算

　　参考答案：B

　　【答案解析】 选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物的价值应该一并计入对外出售的房产的价值中，不计提摊销和折旧。

　　6 [单选题] 甲公司2014年发生如下交易或事项：(1)2014年1月2日，甲公司从乙公司手中购入A公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对A公司无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，支付款项2200万元，另支付交易费用50万元，准备近期出售;(2)2014年6月20日，甲公司从上海证券交易所购入B公司股票2000万股，占其表决权资本的40%，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响;支付款项4000万元，准备长期持有，当日被投资方可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲公司应将取得的A公司股票作为长期股权投资核算

　　B.甲公司取得的A公司股票的入账价值应为2250万元

　　C.甲公司应将取得的B公司股票作为长期股权投资并采用权益法核算

　　D.甲公司取得的B公司股票的入账价值应为4000万元

　　参考答案：C

　　【答案解析】 甲公司取得A公司投资后，对其无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，并且准备近期出售，所以应作为交易性金融资产核算，并按照付出对价的公允价值2200万元作为入账价值(交易费用计入投资收益);甲公司取得B公司投资后，对其能够产生重大影响，应采用权益法进行后续计量，付出对价的公允价值4000万元小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额4200万元(10500×40%)，所以取得的B公司股票的入账价值=4200(万元)。所以只有选项C符合题意。

　　7 [单选题] 下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值

　　C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本

　　D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产

　　参考答案：D

　　【答案解析】 选项D，应当确认为固定资产核算。

　　【该题针对“(2015)固定资产的初始计量”知识点进行考核】

　　8 [单选题] 确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是(　)。

　　A.会计主体

　　B.持续经营

　　C.会计分期

　　D.货币计量

　　参考答案：A

　　【答案解析】 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

　　9 [单选题] 关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.上市公司实施限制性股票的股权激励且规定锁定期和解锁期的，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让

　　B.结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

　　C.接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付

　　D.接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　参考答案：C

　　【答案解析】 选项C，应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。

　　10 [单选题] 下列各项中，能够按照债务重组的规定进行会计处理的是(　　)。

　　A.企业发行的可转换公司债券按转股条件转换为股权

　　B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

　　C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务

　　D.债务人借入新债以偿还旧债

　　参考答案：C

　　【答案解析】 选项C，符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组;选项B，是破产清算时的处理，而债务重组规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意。

　　11 [单选题] 甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费100万元、增值税额17万元、消费税额40万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为(　　)万元。

　　A.507

　　B.490

　　C.450

　　D.467

　　参考答案：C

　　【答案解析】 甲公司收回该批委托加工品的成本=350+100=450(万元)。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本;用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入“应交税费——应交消费税”借方。

　　【该题针对“(2015)委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】

　　12 [单选题] 甲公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3130万元;另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。2012年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2900万元，则甲公司在2012年末应确认的减值金额为(　　)万元。

　　A.181.86

　　B.179.4

　　C.0

　　D.232.27

　　参考答案：A

　　【答案解析】 该债券在2011年末的摊余成本为(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(万元)，则在2012年12月31日应确认的投资收益=3107.56×4%=124.3(万元)，2012年末的摊余成本为3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(万元)，而此时的未来现金流量现值为2900万元，则应确认的减值金额=3081.86-2900=181.86(万元)。

　　13 [单选题] 下列关于政府补助的说法中，正确的是(　　)。

　　A.政府补助一定是无偿取得的

　　B.直接减征、免征的所得税属于政府补助

　　C.对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的

　　D.政府补助是企业从政府直接或间接取得资产

　　参考答案：A

　　【答案解析】 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等;政府补助是企业从政府直接取得的资产。

　　【该题针对“(2015)政府补助的定义及特征”知识点进行考核】

　　14 [单选题] 2014年年末，甲事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金30000元转入财政补助结余，则甲事业单位下列账务处理中，正确的是(　)。

　　A.借：财政补助结转——基本支出结转 30000 贷：财政补助结余 30000

　　B.借：财政补助结余 30000 贷：财政补助结转——项目支出结转 30000

　　C.借：财政补助结余 30000 贷：财政补助结转——基本支出结转 30000

　　D.借：财政补助结转——项目支出结转 30000 贷：财政补助结余 30000

　　参考答案：D

　　15 [单选题] 关于奖励积分的会计处理，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.企业在销售产品时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

　　B.存在奖励积分的情况下，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入

　　C.奖励积分的公允价值应该单独确认为收入

　　D.授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入

　　参考答案：A

　　【答案解析】 奖励积分的公允价值应该确认为递延收益。授予客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。

　　【该题针对“(2015)授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】

　　2017中级会计职称会计实务模拟试题二、多项选择题

　　(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　16 [多选题] 甲公司下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的有(　)。

　　A.从市场购入5000万股B公司发行在外的普通股，不准备随时出售，甲公司对B公司具有重大影响

　　B.购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

　　C.取得E公司10%股权，准备随时出售，对E公司不具有控制、共同控制或重大影响

　　D.甲公司拥有F公司60%的表决权资本，对F公司具有控制权

　　参考答案：A,D

　　【答案解析】 选项B，由于认股权证属于衍生金融工具，因此应作为交易性金融资产核算(其他金融资产都属于非衍生金融工具，因此不能够划分为其他金融资产或长期股权投资)。

　　【该题针对“长期股权投资的范围”知识点进行考核】

　　17 [多选题] A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项，下列说法正确的有( 　　)。

　　A.该资产在转换日影响损益的金额为100万元

　　B.该资产在转换日影响损益的金额为0

　　C.转换时固定资产的入账价值是800万元

　　D.对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理

　　参考答案：A,D

　　【答案解析】 转换日应做的账务处理为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　900

　　投资性房地产——公允价值变动　200

　　贷：投资性房地产——成本　 　　1000

　　公允价值变动损益　　　　 　　100

　　18 [多选题] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有(　　)。

　　A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

　　B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

　　C.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

　　D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

　　参考答案：A,C

　　【答案解析】 选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，递延所得税是以未来转回期间的税率计算确认;选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益(其他综合收益)。

　　【该题针对“(2015)所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　19 [多选题] 下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有(　)。

　　A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限

　　B.低值易耗品摊销方法的改变

　　C.固定资产因预期经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法

　　D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

　　参考答案：A,B,C

　　【答案解析】 选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整;选项B，属于不重要的会计政策，也不需要进行追溯调整;选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。

　　20 [多选题] 下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的有(　)。

　　A.同一控制下企业合并发生的中介费等与企业合并相关的费用计入管理费用

　　B.同一控制下，企业以发行权益性证券作为合并对价的，发生的与发行权益性证券相关的费用，应从发行溢价中扣除，溢价不足扣减的，应当冲减盈余公积和未分配利润

　　C.同一控制下，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券而发生的手续费、佣金，应调整发行产生的溢折价

　　D.投资者投入的长期股权投资，一律按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本

　　参考答案：A,B,C

　　【答案解析】 投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外，所以选项D不正确。

　　21 [多选题] 下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元

　　B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债410万元

　　C.企业违反国家法律法规应付的罚款

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款230万元

　　参考答案：A,C,D

　　【答案解析】 选项A，税法规定，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值=计税基础;选项C，企业违法罚款支出，无论是否实际发生，税法均不认可，账面价值=计税基础;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面价值=计税基础。

　　【该题针对“(2015)负债的计税基础”知识点进行考核】

　　22 [多选题] 下列关于长期股权投资持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.增资后原股权投资应按照增资日享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额重新计量

　　B.原股权投资账面价值与增资日占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入资本公积

　　C.增资后长期股权投资的账面价值应以原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和确定

　　D.当原持股比例确认的营业外收入的金额小于本次新增投资成本产生的正商誉的金额时，则不需要对新增投资成本进行调整

　　参考答案：A,B,C

　　【答案解析】 原股权投资的账面价值在增资日保持不变，因此不需要按照被投资单位可辨认净资产公允价值的份额确定，也不会涉及到差额的处理，因此选项A、B不正确;增资后长期股权投资的账面价值为原股权投资的账面价值加上新增持股比例确认的入账价值之和，对于新增投资账面价值的调整，应当综合考虑原持有投资和追加投资时产生的商誉或计入损益的金额，选项C不正确。

　　【该题针对“(2015)长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】

　　23 [多选题] 下列关于专门借款的说法中，正确的有(　　)。

　　A.计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益

　　B.专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化

　　C.计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益

　　D.外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化

　　参考答案：A,B,C

　　24 [多选题] 下列有关售后回购的处理中，不正确的有(　)。

　　A.售后回购在任何情况下都不确认收入

　　B.采用售后回购方式销售商品的，如果不属于融资交易，则企业可以在发出商品时确认收入

　　C.在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

　　D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

　　参考答案：A,D 您

　　【答案解析】 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，因此选项AD不正确。

　　【该题针对“(2015)售后回购的核算”知识点进行考核】

　　25 [多选题] 关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销

　　B.预计产品质量保证费用时要考虑其各种可能的情况对应发生概率的大小

　　C.与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目

　　D.产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺

　　参考答案：A,B,C,D

　　2017中级会计职称会计实务模拟试题三、判断题

　　(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　26 [判断题] 非货币性资产交换中，当交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应采用公允价值计量换入资产的价值。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　【答案解析】

　　【该题针对“(2015)以公允价值计量的非货币性资产交换处理原则”知识点进行考核】

　　27 [判断题] 一般情况，企业应当将服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　28 [判断题] 母公司不丧失控制权情况下处置部分对子公司的投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【答案解析】 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　【该题针对“(2015)不丧失控制权处置子公司投资的处理”知识点进行考核】

　　29 [判断题] 企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【答案解析】

　　【该题针对“(2015)长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】

　　30 [判断题] 对共同经营不享有共同控制的参与方，当该参与方对合营安排的净资产享有权利且无重大影响时，应当按照金融工具确认和计量准则的相关规定处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　【答案解析】

　　【该题针对“(2015)共同经营”知识点进行考核】

　　31 [判断题] 投资性房地产发生的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　32 [判断题] 权益结算的股份支付使用的工具通常包括模拟股票和股票期权。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【答案解析】 权益结算的股份支付使用的工具通常包括限制性股票和股票期权，模拟股票是现金结算的股份支付使用的工具。

　　【该题针对“(2015)以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】

　　33 [判断题] 固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【答案解析】 固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。

　　34 [判断题] 股份支付中在通过期权定价模型估计授予职工的股票期权的公允价值时，应以目前状况为标准，不需要考虑股价的预计波动情况。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【答案解析】 作为股票期权的接受者，熟悉情况和自愿的参与者会考虑股价的预计波动率，因此企业在确定期权的公允价值时，也应当考虑这个因素。

　　35 [判断题] 公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　【答案解析】 按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目，其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。

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