2017初级会计职称初级会计实务模拟题含答案(2)
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。)
1.对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。( )
『正确答案』√
『答案解析』本题考核未达账项相关知识。
2.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
3.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本，但是不得用于发放现金股利或利润。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。
4.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”。( )
『正确答案』×
『答案解析』本题考核销售折让的处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，除资产负债表日后事项外，其余应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是记入“财务费用”。
5.企业专设销售机构的固定资产修理费用应当记入销售费用。( )
『正确答案』√
6.企业当期所得税可能等于所得税费用。( )
『正确答案』√
『答案解析』如果不存在递延所得税，企业的当期所得税一定等于所得税费用。
7.现金流量表能提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有助于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。( )
『正确答案』√
『答案解析』本题考核现金流量表的概念。
8.直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，因此该方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务比较多，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。( )
『正确答案』×
『答案解析』直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，因此该方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。
9.对于品种法，如果月末有在产品，数量很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生的生产费用总和就是该完工产品的总成本。( )
『正确答案』√
10.为核算长期应付款，事业单位应当设置“长期应付款”科目。该科目贷方登记长期应付款的增加，借方登记实际偿付的款项，期末贷方余额反映事业单位尚未支付的长期应付款。( )
『正确答案』√
四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2013年发生的部分经济业务事项如下：
(1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。
(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2013年共计提折旧6万元，相关住房在2013年的租金共计11万元。
(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2013年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2013年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)2013年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。
(5)甲公司2013年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2013年全年利润总额为1200万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：
(1)甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值( )万元。
A.274
B.290
C.240
D.256
『正确答案』C
『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240(万元)，因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。
(2)对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有( )。
A.提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用
B.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本
C.甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为17万元
D.提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出
『正确答案』AB
『答案解析』甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2013年损益的影响金额为6万元。 提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本。
(3)对于事项(3)，下列说法中不正确的有( )。
A.甲公司在2013应确认收入180万元、结转成本150万元
B.甲公司在2013年不应确认收入、结转成本
C.甲公司在2013年应确认销售费用6万元
D.甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
『正确答案』AB
『答案解析』对于该项业务，甲公司的分录为：
发出商品时：
借：委托代销商品 150
贷：库存商品 150
收到代销清单：
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 100
贷：委托代销商品 100
借：销售费用 (120×5%)6
贷：应收账款 6
(4)对于业务(4)，下列说法中正确的有( )。
A.甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用
B.2013年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元
C.甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回
D.甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备
『正确答案』B
『答案解析』相关分录为：
借：资产减值损失(300-280)20
贷：存货跌价准备 20
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。
(5)甲公司2013年的应纳税所得额为( )万元。
A.1 230
B.1 210
C.1 260
D.1 200
『正确答案』A
『答案解析』甲公司2013年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)
2.Y公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，只生产和销售A产品，原材料采用实际成本核算，发出计价采用先进先出法。A产品成本采用品种法，月末在产品按所耗用直接材料成本计算，材料在生产开始一次投入，生产车间产生的费用通过制造费用核算。12月，有关成本费用资料如下：
(1)月初结存B材料1500千克，每千克100元，5日，购入B材料3000千克，增值税专用发票上注明价款36万元，增值税6.12万元，全部价款已用转账支票付讫，材料尚未到达。15日，所购B材料入库。
(2)17日，生产A产品领用B材料3250千克，领用作为产品组成部分的包装物实际成本2万元。
(3)分配当月职工薪酬32万元，其中：生产工人20万元，车间管理人员5万元，行政管理人员7万元。
(4)当月计提折旧18万元，其中：车间折旧12万元，行政管理部门折旧6万元。
(5)月初无在产品，当月A产品完工2000件，月末在产品500件。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：
(1)根据资料(1)(2)，会计处理正确的是( )。
A.领用包装物，借记“销售费用”，贷记“周转材料”
B.采购材料时，借记“材料采购”、“应交税费”，贷记“银行存款”
C.产品领用材料，借记“生产成本”，贷记“原材料”
D.材料入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”
『正确答案』CD
『答案解析』选项A分录：
借：生产成本
贷：周转材料——包装物
选项B分录：
借：在途物资
应交税费
贷：银行存款
(2)根据资料(1)(2)，Y公司生产A产品领用材料和包装物的成本是( )万元。
A.38
B.35
C.40
D.42
『正确答案』A
『答案解析』因为原材料发出计价采用先进先出法，所以领用材料和包装物的成本=1500×100+1750×(360 000/3000)+20 000(领用包装物成本)=380 000(元)。
(3)根据资料(3)，Y公司当月分配职工薪酬的处理正确是的( )。
A.管理费用增加7万元
B.生产成本增加20万元
C.制造费用增加5万元
D.应付职工薪酬增加32万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核成本费用的归集。
(4)根据(3)(4)，该月车间归集的制造费用是( )万元。
A.17
B.30
C.12
D.23
『正确答案』A
『答案解析』制造费用=5+12=17(万元)。
(5)根据(1)～(5)，Y公司A产品成本正确的是( )。
A.在产品成本8万元
B.完工产品成本17.6万元
C.在产品成本17.6万元
D.完工产品成本67.4万元
『正确答案』D
『答案解析』
在产品成本=38×500/2500=7.6(万元);
完工产品成本=(38+20+5+12)-7.6=67.4(万元)。
3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，该企业2013年有关情况如下：
(1)本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。
(2)本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。
(3)本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初贷方余额和年末贷方余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
(4)本年处置固定资产收益120万元，长期股权投资收益100万元，经营租赁租金收入50万元，发行债券筹资200万元，支付在建工程人员工资250万元。
(5)本年度利润表中的所得税费用为250万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳营业税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题。
(1)根据资料(1)，填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额，说法正确的是( )。
A.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 200万元
B.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2000万元
C.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为200万元
D.“销售商品、提供劳务收到的现金”的填列金额为2 240万元
『正确答案』D
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金=2 200+200+100-200-60=2 240(万元)。
(2)根据资料(2)，填列现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为( )万元。
A.1 520
B.1 760
C.1 720
D.1 660
『正确答案』C
『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金=1 500+60+200-40=1 720(万元)。
(3)根据资料(3)，填列现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为( )万元。
A.630
B.600
C.430
D.400
『正确答案』C
『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金是根据“应付职工薪酬本期减少额=期初余额+本期增加额-期末余额”计算的，所以支付给职工以及为职工支付的现金=30+400+200-200=430(万元)。
(4)根据资料(4)，投资活动产生的现金流量为( )万元。
A.220
B.-30
C.-150
D.470
『正确答案』B
『答案解析』投资活动产生的现金流量=120+100-250=-30(万元)。经营租赁租金收入属于经营活动产生的现金流量，发行债券筹资属于筹资活动产生的现金流量。
(5)根据资料(5)，填列现金流量表中“支付的各项税费”项目金额为( )万元。
A.450
B.380
C.320
D.390
『正确答案』D
『答案解析』支付的各项税费是根据“应交税费本期减少额=期初余额+本期增加额-期末余额”计算的，由于本期确认的所得税费用就是应交税费——应交所得税的本期增加额，所以支付的各项税费=(10+250-60)+70+120=390(万元)。
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