注册会计师考试税法练习题带答案

　　注册会计师考试税法练习题带答案(一)：

　　1、下列项目中，免征土地增值税的是(　)。

　　A.个人继承的房产

　　B.国有土地使用权的出让

　　C.因国家建设被征用的房地产

　　D.合作建房建成后转让的房地产

　　【答案】C

　　2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.双方协商确定的地点

　　D.经营地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(　)。

　　A.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　B.将外购的红酒用于交际应酬

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为;选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

　　4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

　　5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.21.2万元

　　B.27.6万元

　　C.29.7万元

　　D.44.4万元

　　【答案】B

　　【解析】该公司2009年应纳房产税=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。

　　注册会计师考试税法练习题带答案(二)：

　　1、依据契税相关规定，下列土地或房屋减半征收契税的是(　)。

　　A.公租房经营单位购买住房作为公租房的

　　B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　D.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

　　A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

　　D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

　　3、下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.车辆购置税

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项C属于地税的征管范围。

　　4、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税(　)万元。(契税税率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企业整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承续原企业权利、义务，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;企业依法实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　5、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投资入股的自建建筑物

　　C.搭脚手架

　　D.钻井

　　【答案】B

　　【解析】选项B：投资入股的自建建筑物不缴纳建筑业营业税，其他ACD三项均属于“建筑业”税目中的其他工程作业范围。

　　注册会计师考试税法练习题带答案(三)：

　　1、单选题

　　某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50%-30=70(万元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

　　2、单选题

　　下列不属于城建税纳税人的是(　)。

　　A.缴纳进口环节增值税的甲公司

　　B.享受出口退税的乙公司

　　C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

　　D.在中国境内缴纳营业税的外国企业

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

　　3、单选题

　　某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　【答案】D

　　【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　4、多选题

　　下列各项中，应征收资源税的有(　)。

　　A.进口铁矿石

　　B.生产并销售液体盐

　　C.生产并销售水

　　D.开采并销售原煤

　　【答案】BD

　　【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税，对进口资源不征收资源税;水资源不属于资源税征税范围。

　　5、多选题

　　下列表述中，符合个人所得税征税规定的有(　)。

　　A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入，均按照财产转让所得缴纳个人所得税

　　B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，不征收个人所得税

　　C.外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用

　　D.个人终止投资收回的款项，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税;拍卖其他财产，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项B：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

　　6、多选题

　　下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免)消费税政策的有(　)。

　　A.免税但不退税

　　B.不免税也不退税

　　C.不免税但退税

　　D.免税并退税

　　【答案】ABD

　　【解析】消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

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