注册会计师税法试题及答案
注册会计师税法试题(一)
1、(单选)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
2、(单选)甲生产企业地处市区，2014年5月实际缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
3、(多选)下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。
A.偷逃营业税而被查补的税款
B.偷逃消费税而被加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
4、(多选)下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。
A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
5、(多选)下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
注册会计师税法试题答案
1、A
【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。
2、C
【解析】甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税=28×7%+15×5%=2.71(万元)。
3、ACD
4、ABD
【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿 (选项B);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求;归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。
5、BCD
注册会计师税法试题(二)
1、下列关于印花税的说法，不正确的是( )。
A、按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税
B、已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
C、对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费
D、应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
2、某企业2013年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2013年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
3、下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是( )。
A、企业与个体工商户签订的租赁合同
B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
C、企业与金融机构签订的融资租赁合同
D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
注册会计师税法试题答案
1、D
【解析】应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项D错误。
2、A
【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)。
3、A
【解析】选项B，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税;选项C，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
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