2017注册会计师考试审计考前冲刺题
2017注册会计师考试审计考前冲刺题一、单项选择题
A.发生
B.截止
C.权利和义务
D.准确性
2. 审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑，下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是( )。
A.没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序
B.在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下，拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断
C.关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响
3. 下列重要性原则运用的说法中，不恰当的是( )。
A.注册会计师确定财务报表整体重要性水平的作用是为了评价未更正错报对财务报表影响是否重大
B.如果被审计单位存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则有必要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
C.为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师可能需要确定实际执行的重要性水平
D.高于实际执行的重要性水平的错报是管理层需要更正的，而对于低于实际执行的重要性水平的错报，注册会计师不需要提请管理层调整
4. 注册会计师拟对被审计单位2014年度固定资产折旧金额进行测算，总体账面金额为300万元，总体规模为150个。注册会计师拟采用非统计抽样方法选取30个样本，样本账面金额为75万元，审定后样本金额为80万元，审计差异来源于被审计单位采用年限平均法计提固定资产折旧，而注册会计师认为应该采用双倍余额递减法。假定不考虑其他事项，下列说法中正确的是( )。
A.注册会计师不应将其与管理层之间的判断差异认为是错报
B.注册会计师与管理层之间的判断差异属于财务报表的判断错报
C.采用比率法计算出来的总体估计错报为高估25万元
D.采用差异法计算出来的总体估计错报为低估20万元
5. 对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息，关于注册会计师采取的措施，下列说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
B.无论是在出具审计报告前，还是在出具审计报告后，注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以识别其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报
C.如果注册会计师在审计报告日前识别出含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，而且需要修改财务报表，在管理层拒绝修改的情况下，注册会计师需要发表非无保留意见
D.如果注册会计师确定其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，注册会计师可以在审计报告中发表保留意见或否定意见
6. 下列关于PPS抽样方法的说法中，正确的是( )。
A.PPS抽样是对发生率得出结论的统计抽样方法
B.PPS抽样中每个货币单元被选中的机会不同
C.PPS抽样中，注册会计师并不是对选出的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查
D.确定PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
7. A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，发表了无保留意见，审计报告日为2015年2月5日。但在2015年2月22日(财务报表尚未对外报出)A注册会计师从其他资料中获悉甲公司有一笔2014年度销售的货物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理层从未告知A注册会计师这一事项，已知该批货物销售价格为300万元(不含税)，销售成本为180万元，A注册会计师为此次审计业务确定的财务报表整体的重要性水平为200万元。以下关于A注册会计师应采取的措施的说法中，正确的是( )。
A.错报不重大，所以A注册会计师可以不必提请管理层调整该错报
B.该事项为第三时段期后事项
C.A注册会计师知悉该事项时间较晚，所以可以不必采取行动
D.A注册会计师可能需要追加实施审计程序，导致需要修改审计工作底稿
8. 注册会计师在执行分析程序时需要从被审计单位内部和外部获取财务数据，下列关于数据的可靠性的说法中，不正确的是( )。
A.从被审计单位外部的独立来源获取的信息，可靠性可能更高
B.如果与信息编制相关的控制运行有效，则获取的数据可靠性更高
C.注册会计师可能需要考虑可获得信息的可比性
D.注册会计师不必考虑信息在本期或前期是否经过审计
9. 乙公司是一家采用高度自动化处理日常交易的企业，对于A注册会计师在审计乙公司财务报表时需要特别考虑的方面，下列表述中不正确的是( )。
A.在评估乙公司财务报表重大错报风险时，A注册会计师尤其需要关注控制风险
B.在测试乙公司与财务报表相关的控制运行有效性时，一旦确定乙公司正在执行该控制，A注册会计师无须再扩大控制测试的范围
C.如果乙公司与财务报表相关的控制运行无效，A注册会计师需要更多地依赖实质性程序获取审计证据
D.如果乙公司与财务报表相关的控制运行无效，A注册会计师可能无法获取充分适当的审计证据来发表审计意见
10. 在信息技术环境下，被审计单位可能存在与信息技术相关的内部控制，下列说法中，不正确的是( )。
A.各业务系统之间的接口控制属于信息技术的一般控制
B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
C.如果信息技术应用控制本身得到了有效设计，那么无效的信息技术一般控制不影响应用控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的能力
D.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作
11. 项目合伙人在复核审计工作底稿的过程中，不属于复核内容的是( )。
A.特别风险
B.对所有领域所作的判断
C.执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项
D.项目合伙人认为重要的其他领域
12. 在确定控制测试的范围时，下列考虑因素中，说法正确的是( )。
A.对控制的信赖程度越高，控制测试的范围越大
B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
C.拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越小
D.控制的预期偏差率越低，控制测试的范围越大
13. 下列各项中，不属于舞弊手段的是( )。
A.隐瞒售后回购协议，将其作为正常销售来处理
B.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额确认收入
C.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
D.采用以旧换新的方式销售商品时，按照新旧商品的差价确认收入
14.为了防范货币资金舞弊风险，注册会计师需要关注的情形不包括( )。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
B.被审计单位银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.被审计单位在发生经营业务的地区开立多个银行账户
D.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
15.下列关于书面声明的说法中，不正确的是( )。
A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
B.书面声明本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师不能认为管理层已提供了这些信息
D.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，在从管理层处获取有关该项投资意图的书面声明后，即能够为财务报表相关认定提供充分、适当的审计证据
16.追查存货的采购活动至存货永续盘存记录与存货的( )认定直接相关。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
17. 下列情形中，不能表明应收账款函证程序很可能无效的是( )。
A.以往审计业务中回函率很低
B.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，如电信行业的个人客户
C.注册会计师发出积极式询证函后未得到回复
D.被询证者系出于制度的规定不能回函
18.注册会计师在测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当时，需要实施的程序不包括( )。
A.选择在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
19.下列关于注册会计师在识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为时采取的措施的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
B.注册会计师与治理层沟通被审计单位存在违反法律法规的行为时，通常采用口头形式
C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.如果根据判断认为识别出的违反法律法规的行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
20.注册会计师在审计过程中得出的结论可能会影响之前形成的判断，比如注册会计师实施实质性程序的结果可能影响对之前控制测试结果的考虑，下列说法中，正确的是( )。
A.如果通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，这可能进一步证明了之前对该控制运行有效性的判断
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，这说明之前对该控制运行有效的判断是错误的
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，尽管不能表明内部控制存在重大缺陷，但注册会计师也需要就该事项与管理层和治理层进行沟通
D.注册会计师实施实质性程序的结果会反过来影响对控制的信赖程度，也会进一步影响对实质性程序已获取审计证据是否充分适当的判断
21.下列关于值得关注的内部控制缺陷的表述中，正确的是( )。
A.注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷，报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出、认为足够重要从而值得向被审计单位报告的缺陷
B.为了保证沟通的及时性，注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷采用口头形式
C.注册会计师需要向治理层沟通值得关注的内部控制缺陷，不必向管理层沟通
D.注册会计师是基于对内部控制运行有效性发表审计意见的需要，去考虑值得关注的内部控制缺陷
22.A注册会计师审计甲公司2014年度财务报表，在审计对应数据时，发现上期财务报表存在重大错报，在上期财务报表由其他会计师事务所注册会计师进行审计并发表无保留意见的情况下，A注册会计师采取的措施不包括( )。
A.告知前任注册会计师需要修改上期财务报表
B.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置
C.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，对应数据也未经适当重述或恰当披露，A注册会计师对解决方案不满意，则应当考虑对审计意见的影响
D.必要时A注册会计师可以考虑征询法律意见
23.下列各项中，不属于管理层需要就财务报表提供的书面声明的是( )。
A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
24.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不正确的是( )。
A.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险
B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序可能会增加抽样风险
D.非抽样风险可以消除
25.关于现金监盘工作的开展，下列说法中，正确的是( )。
A.监盘库存现金有助于证明货币资金的存在认定
B.通常注册会计师会事先和被审计单位沟通现金监盘时间
C.对库存现金的监盘一般选择在中午午休前或下午下班后
D.由出纳对现金进行盘点，注册会计师对其进行监盘，盘点结束，由出纳和注册会计师在库存现金监盘表上签字
2017注册会计师考试审计考前冲刺题二、多项选择题
1.注册会计师审计工作的核心是获取审计证据，这里的审计证据包括( )。
A.以前审计中获取的信息
B.管理层拒绝提供要求的书面声明
C.注册会计师拟发表无保留意见的审计报告中利用外部专家工作的部分
D.与管理层提供的认定相矛盾的信息
2.注册会计师实施审计的前提条件之一是就管理层的责任达成一致意见，管理层应认可并理解的责任包括( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.向注册会计师提供必要的工作条件
D.及时支付审计费用
3.注册会计师对审计证据的性质和范围的考虑受到下列( )因素的影响。
A.重要性水平
B.影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响
C.总体规模
D.与特定认定相关的审计风险
4.注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见的情形包括( )。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.注册会计师实施审计程序后发现被审计单位某项错报金额重大但不具有广泛性
C.注册会计师在考虑错报对当期损益的影响时，发现某项错报金额重大，同时如果管理层调整了该项错报，利润将由盈利变为亏损
D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
5.下列各项中，属于注册会计师可能需要利用的专家的有( )。
A.会计师事务所内部审计经验丰富的项目经理
B.网络事务所的法律专家
C.会计师事务所聘请的外部税收筹划专家
D.项目组内部的研究生会计专业毕业实习生
6.针对未入账的应付账款，下列说法中正确的有( )。
A.未入账的应付账款在账上缺少记录，审计难度比较大
B.函证程序对于未入账的应付账款的证明作用最佳
C.在检查未入账的应付账款时，可以以入库单等原始凭证为起点，追查至账簿记录，看应记录的是否均记录
D.注册会计师可以以资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额为起点，追查至原始凭证，看入账时间是否合理
7.被审计单位设立的下列内部控制中，属于预防性控制的有( )。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账项目
C.如果发现计算机运出货物的数量和开票数量的差异，则产生报告，由开票主管复核和追查
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
8.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括( )。
A.就采取不同措施的后果征询法律意见
B.根据范围受到的限制发表非无保留意见
C.在法律法规允许的情况下解除业务约定
D.与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通
9.在注册会计师考虑管理层对持续经营能力作出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下( )特征的假设。
A.特别敏感的假设
B.与历史趋势一致的假设
C.不容易发生变动的假设
D.对预测性信息具有重大影响的假设
10.下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任
B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D.在审计工作中，注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度
二、多项选择题
1.注册会计师审计工作的核心是获取审计证据，这里的审计证据包括( )。
A.以前审计中获取的信息
B.管理层拒绝提供要求的书面声明
C.注册会计师拟发表无保留意见的审计报告中利用外部专家工作的部分
D.与管理层提供的认定相矛盾的信息
2.注册会计师实施审计的前提条件之一是就管理层的责任达成一致意见，管理层应认可并理解的责任包括( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.向注册会计师提供必要的工作条件
D.及时支付审计费用
3.注册会计师对审计证据的性质和范围的考虑受到下列( )因素的影响。
A.重要性水平
B.影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响
C.总体规模
D.与特定认定相关的审计风险
4.注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见的情形包括( )。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.注册会计师实施审计程序后发现被审计单位某项错报金额重大但不具有广泛性
C.注册会计师在考虑错报对当期损益的影响时，发现某项错报金额重大，同时如果管理层调整了该项错报，利润将由盈利变为亏损
D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
5.下列各项中，属于注册会计师可能需要利用的专家的有( )。
A.会计师事务所内部审计经验丰富的项目经理
B.网络事务所的法律专家
C.会计师事务所聘请的外部税收筹划专家
D.项目组内部的研究生会计专业毕业实习生
6.针对未入账的应付账款，下列说法中正确的有( )。
A.未入账的应付账款在账上缺少记录，审计难度比较大
B.函证程序对于未入账的应付账款的证明作用最佳
C.在检查未入账的应付账款时，可以以入库单等原始凭证为起点，追查至账簿记录，看应记录的是否均记录
D.注册会计师可以以资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额为起点，追查至原始凭证，看入账时间是否合理
7.被审计单位设立的下列内部控制中，属于预防性控制的有( )。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账项目
C.如果发现计算机运出货物的数量和开票数量的差异，则产生报告，由开票主管复核和追查
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
8.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括( )。
A.就采取不同措施的后果征询法律意见
B.根据范围受到的限制发表非无保留意见
C.在法律法规允许的情况下解除业务约定
D.与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通
9.在注册会计师考虑管理层对持续经营能力作出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下( )特征的假设。
A.特别敏感的假设
B.与历史趋势一致的假设
C.不容易发生变动的假设
D.对预测性信息具有重大影响的假设
10.下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师对防止和发现舞弊负有主要责任
B.注册会计师的责任是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D.在审计工作中，注册会计师对舞弊的关注程度可能会高于对错误的关注程度
2017注册会计师考试审计考前冲刺题三、简答题
1.甲公司是一家木材加工企业，ABC会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，并指派A注册会计师为项目合伙人，在对存货实施监盘程序过程中，遇到的事项摘录如下：
(1)A注册会计师希望通过对存货实施监盘程序，获取有关存货存在认定、完整性认定以及权利和义务认定的审计证据，而不必再实施其他审计程序。
(2)如果甲公司存货盘点安排在2014年12月25日，A注册会计师认为除实施存货监盘程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
(3)由于存货盘点时正值寒冬，木材被大雪覆盖，注册会计师无法实施监盘，不得已只能另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
(4)雪化之时，审计项目组再次来到甲公司，准备对存货实施监盘，但A注册会计师发现在利用自身专业知识确定存货的数量时遇到很大困难，于是A注册会计师翻阅了其以前曾经审计过的木材加工企业审计工作记录，来确定对甲公司存货数量的大致估计数值。
(5)在检查甲公司与其他公司之间的合同时，A注册会计师发现2014年11月20日甲公司曾与丙公司签订一项金额较重大的存货的代管协议，协议中约定存货仍属于甲公司，由甲公司于2015年2月12日提取。但A注册会计师审计账簿资料时，并未发现该批存货的记录。A注册会计师向丙公司发函了解存货情况，截至外勤审计结束日，尚未收到回函。由于审计报告日临近，A注册会计师做出了未将该批存货包括在财务报表中的结论。
(6)存货盘点结束后，A注册会计师对存货盘点结果抽盘来进行测试，发现存货盘点记录和存货实物存在部分差异。
要求：
(1)假定不考虑其他因素，逐项判断事项(1)-(5)中A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
(2)针对事项(6)，简要说明A注册会计师需要实施的审计程序。
2. DEF会计师事务所承接长江公司2014年度财务报表审计业务，指派S注册会计师为项目合伙人、Y注册会计师为项目质量控制复核人。对于该项审计业务，遇到的事项摘录如下：
(1)S注册会计师识别出一项超出正常经营过程的重大关联方交易，将其作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(2)如果DEF会计师事务所在承接长江公司2014年度财务报表审计业务后，不久又承接了长江公司内部控制审计业务，鉴于是针对同一客户的同一财务信息执行的业务，S注册会计师认为内部控制审计业务工作底稿归档期应当自财务报表审计业务审计报告日起开始计算。
(3)审计项目成员应当至少每半年一次提交其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)S注册会计师在给项目组中新员工作培训时强调提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
(5)在不损害客观性的情况下，Y注册会计师可以为审计项目组提供咨询。
(6)即使在完成审计工作后，审计项目组成员也应当对审计工作底稿中包含的信息予以保密，不能供后任注册会计师查阅。
要求：假定不考虑其他因素，逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
3. 继上年承接甲集团2013年度财务报表审计业务后，XYZ会计师事务所又承接了甲集团2014年度财务报表审计业务，两次审计业务的项目合伙人均为A注册会计师，相关事项如下：
(1)在对集团财务报表实施风险评估程序时，A注册会计师确定集团财务报表整体的重要性。
(2)基于上期审计过程中对甲集团的了解，A注册会计师认为在本期审计中可以省略对集团内部控制方面的了解。
(3)即使打算信赖上期审计中获取的某些控制运行有效性的审计证据，A注册会计师也需要在此次审计中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。
(4)集团40%管理层人员较去年已经发生变化，A注册会计师应当在评价获取充分、适当审计证据的能力时评价该因素的影响。
(5)如果组成部分是由其他会计师事务所进行审计，集团项目组不可以查看组成部分注册会计师的工作底稿。
(6)对于具有特别风险的重要组成部分，如果是由组成部分注册会计师进行审计的，集团项目组有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序和进一步审计程序。
要求：假定不考虑其他事项，逐项判断上述事项是否存在不当之处。如存在，请简要说明理由。
4. XYZ会计师事务所拟承接甲公司2014年度财务报表审计业务，指派A注册会计师为项目合伙人。已知ABC会计师事务所曾承接该审计业务，但因故与甲公司终止审计业务约定。相关事项摘录如下：
(1)在接受业务委托前，A注册会计师应要求与ABC会计师事务所注册会计师进行沟通，
以了解是否存在不应接受委托的理由。
(2)乙公司是一家与甲公司存在业务竞争关系的公司，XYZ会计事务所继承接乙公司2013年度财务报表审计业务后，又承接了乙公司2014年度财务报表审计业务。在考虑承接甲公司2014年度财务报表审计业务时，A注册会计师认为是否承接审计业务是事务所的事情，因此并未将相关情况向甲公司管理层进行说明，也并不打算告知乙公司管理层。
(3)2014年10月，XYZ会计师事务所在当地媒体上刊登招聘信息。应聘人员S曾在2012年1月至2014年4月担任甲公司销售总监一职，A注册会计师考虑到其对甲公司情况比较熟悉，打算予以录用，如果XYZ会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，打算分派其参与该审计业务。
(4)A注册会计师的弟弟开办的公司丙公司在2014年5月15日从甲公司购买一批货物，交易金额较小，因丙公司及时支付货款，甲公司给予了1%的现金折扣，除此之外，交易条款和条件无其他异常之处。A注册会计师认为该笔交易不会对审计项目组的独立性产生不利影响。
(5)审计项目组成员M注册会计师与甲公司财务经理是大学好友，在2014年度M注册会计师曾应好友请求，为其将按企业会计准则编制的财务报表转换为按照另一种会计准则编制的财务报表提供帮助，但并未承担管理层职责。A注册会计师了解到这一情况，认为应该评价这一事项对审计项目组独立性的不利影响，考虑是否允许M注册会计师参与拟承接的甲公司2014年度财务报表审计业务。
(6)2013年度XYZ会计师事务所曾承接甲公司一项非鉴证业务，在2014年度甲公司因该业务对XYZ会计师事务所提起诉讼，法院判决甲公司获胜后，XYZ会计师事务所赔偿甲公司10万元。A注册会计师认为该笔诉讼事项并不重大，在采取必要防范措施后，并不影响XYZ会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务。
要求：假定不考虑其他条件，逐项判断上述事项中的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5.W会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，A注册会计师为此次审计业务的项目合伙人，审计过程中遇到的事项摘录如下：
(1)在了解甲公司销售与收款循环时，A注册会计师发现甲公司多笔销售均不符合甲公司销售制度，客户回款存在较高风险，但销售总监考虑到销售业绩指标的压力，仍批准销售，A注册会计师考虑到该情况事出有因，未将这一情况评价为特别风险。
(2)在了解甲公司采购与付款循环时，A注册会计师发现甲公司从某国K公司处采购货物的价格明显高于从其他公司处采购同类货物的价格，于是A注册会计师怀疑甲公司可能存在违反法律法规的行为，在甲公司不能提供充分的信息来证明其遵守法律法规的情况下，A注册会计师考虑向甲公司内部或外部的法律顾问进行咨询。
(3)甲公司持有一项可供出售金融资产，金额较重大，采用公允价值模式进行后续计量。A注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，预期针对公允价值会计估计流程的控制运行是有效的，于是拟实施控制测试来获取审计证据，而不再实施实质性程序。
(4)如果获取的审计证据支持A注册会计师对会计估计作出的点估计，此时尽管管理层的点估计与A注册会计师的点估计之间有差异，但只要差异低于财务报表整体的重要性水平，就不构成错报。
(5)A注册会计师可以通过检查超出甲公司正常经营过程的重要合同和协议，来识别甲公司是否存在以前未识别或未向A注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。但由于关联方关系或关联方交易的特殊性，A注册会计师无法信赖与关联方关系及其交易相关的控制。
(6)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，A注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销，A注册会计师要考虑在审计报告中发表保留意见。
要求：假定不考虑其他条件，逐项考虑上述每种情况是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。
事项序号 | 是否存在不当之处（是/否） | 理由 |
（1） | ||
（2） | ||
（3） | ||
（4） | ||
（5） | ||
（6） |
6.U会计师事务所于2014年年底首次接受X公司的委托，对其2013年及2014年度比较财务报表实施审计。A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。X公司2013年度财务报表由V会计师事务所审计，并出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下：
(1)X公司于2014年12月31日向客户发出一批商品并确认收入，2015年1月10日收到客户的验收合格单。注册会计师检查销售合同后发现，X公司应在收到客户的验收合格单时取得收款权。由于该笔业务为X公司2014年度实现扭亏为盈起到了决定性作用，A注册会计师拟发表保留意见。
(2)X公司2013年度财务报表的营业成本项目存在重大错报，但前任注册会计师未在审计报告中提及，也不愿意重新出具审计报告。A注册会计师考虑在审计报告中增加强调事项段。
(3)检查货币资金项目后，发现X公司2014年度现金日记账与银行存款日记账存在串户登记。考虑到货币资金敏感性高、流动性强，性质严重，A注册会计师考虑出具非无保留意见审计报告。
(4)X公司应收账款中存在串户登记现象，A注册会计师在进行账龄分析时发现坏账准备的计提有重大错报，但考虑到串户登记并不影响应收账款总额，因此未调整账簿记录和财务报表，出具了无保留意见审计报告。
(5)X公司即将于2015年4月底对外公布的配股说明书错误地引用了2014年度已审财务报表的数据，导致两者之间存在重大不一致，但管理层拒绝修改配股说明书，注册会计师决定出具保留意见审计报告。
(6)管理层调整部分错报后，X公司财务报表尚有两项重大错报，但无论单独考虑还是汇总后综合考虑，都应发表否定意见。注册会计师从中选择了性质较严重的一项错报在审计报告的事项段进行了描述。
要求：请单独考虑以上各种情况，逐项指出A注册会计师的决策或做法是否存在不当之处，并简要说明理由。
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