2017高级会计师考试模拟试题含答案

　　2017高级会计师考试模拟试题

　　甲公司为一家在境内外同时上市的公司。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案要点如下：

　　(1)工作原则。董事会在建立与实施内部控制过程中，必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，如果影响工作效率，不实施相应控制。

　　(2)组织形式。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，审查企业内部控制的设计，监督内部控制有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，监事会主席不能参加董事会召开的涉及内部控制的会议，召开独立的监事会议处理相关事项。

　　(3)人力资源。公司根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定人力资源计划，计划规定企业关键岗位人员离职，经董事会集体决策通过即可。同时，公司定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策。

　　(4)评价原则。公司根据各项业务和事项，评价内部控制的运行，对其各个方面进行全面、系统、综合评价，内部控制评价除反映当前内部控制的状况外，还应包含企业未来期间将要实施的控制。

　　(5)责任认定。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是公司管理层的责任;在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

　　(6)外部审计。甲公司拟聘请ABC会计师事务所对本年内部控制进行审计，由于ABC会计师事务所的员工具有良好的专业素质和专业胜任能力，公司决定将本年财务报表审计的任务也交给ABC会计事务所。

　　要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

　　2.

　　甲公司是一家粮食加工公司，加工经营具有地方特色的绿色大米、杂粮等粮食产品，主要市场位于东北、华北和西北地区。

　　近年来，随着销售量的扩大，消费者对甲公司品牌给予认可，甲公司董事会决定通过并购的方式来扩大在其他地区的市场份额。经过一段时间的考察，2014末初甲公司计划通过股权收购的方式，收购位于中部地区某省的一家产品品质较高、但品牌知名度较低的乙公司的全部股权。目前，乙公司主要市场是华中、华东和华南地区，有关乙公司2014年财务报表主要数据如下：

　　乙公司2014年度财务报表主要数据

　　单位：万元

　　2014年12月31日，甲公司与乙公司达成并购协议，甲公司最终以24000万元收购乙公司，并购签订如下或有对价条款。

　　乙公司2015年度实现的税后净利润应不低于1000万元，如乙公司未能实现上述业绩承诺，转让方应将差额现金补偿给甲公司。

　　为获得上述24000万元的收购资金，甲公司提出了以下两种筹资方案：

　　方案一：发行5年期的长期债券，债券的票面利率为10%;

　　方案二：发行普通股，以2014年12月31日的收盘价为基础，以每股24元增发普通股1000万股;

　　截止2014年年末，甲公司发行在外的普通股股数为5000万股，本次筹资前每年的利息支出为2000万元。甲公司预计2015年可实现息税前利润2亿元，公司的所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)根据资料，分析甲公司并购乙公司采用的是何种公司战略，并说明理由。并简述采用该战略的适宜情形。

　　(2)根据资料，假设乙公司维持目前的资本结构，不增加权益融资，请计算乙公司可持续的增长率，并进一步分析其实现业绩的可能性。

　　(3)根据资料，请计算甲公司两种筹资方案的每股收益无差异点，并判断甲公司应该采用哪种方案筹资最佳。

　　3.

　　甲集团公司是一家从事家电生产、服装生产、高档化妆品生产、房地产开发的多元化企业，公司总部在北京，分别在深圳，上海设立了两家子公司。2015年初，集团召开2014年全年工作评价，以及2015年预算管理工作务虚会，会议要点如下：

　　业绩评价方面：针对2014年度深圳、上海两家子公司的经营业绩进行评价。两家子公司的基础财务数据如下表：

　　单位：亿元

　　预算目标方面：根据董事会的预算目标，2015年集团营业收入需要增长10%，利润总额需要增长8%。2014年甲集团营业收入为70亿，预计实际利润总额为12亿。

　　预算调整方面：总会计师A指出应规范预算编制方式，逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等，均由企业的最高管理层决定，较低层的经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。

　　成本核算方法改进方面：为进行更准确的产品盈利分析，2015年起对各类产品逐步推进作业成本法的核算方法，替代原来以产量为基础的传统成本计算方法。

　　要求：

　　(1)分别计算上海、深圳子公司的经济增加值，并根据增加值对两家子公司的业绩水平进行比较评价。

　　(2)计算甲集团公司2015年营业收入及利润总额的预算目标值。

　　(3)指出甲集团公司之前预算编制的方式以及此方式存在的缺陷

　　(4)简述作业成本法下的产品盈利分析。

　　4.

　　甲公司是中国一家汽车生产厂家，2013年年末，甲公司拟收购澳大利亚汽车配件生产商乙公司，其聘请的资产评估机构对乙公司进行估值，以2014年—2018年为预测期，乙公司的相关财务预测数据如下表所示：

　　金额单位：亿元

　　假定从2019年起，乙公司自由现金流量以5%的年复利增长率固定增长，乙公司2013年年末债务的市场价值为20亿。

　　资产评估机构确定的乙公司当前的产权比为1;市场无风险报酬率、市场投资组合的平均报酬率分别为5%和10%，乙公司的贝塔系数为1.4;企业所得税税率为20%，税前债务资本成本为10%。

　　经双方谈判，甲公司拟支付80亿元取得乙公司的全部股权，并购前甲公司股权价值为850亿元，并购后甲公司与乙公司的整体股权价值为950亿，并购过程中发生审计、咨询费、评估费5.5亿元。

　　有关复利现值系数表如下：

　　要求：

　　(1)填写表格中“自由现金流量”一行数据。

　　(2)计算使用收益法评估乙公司时所使用的折现率。

　　(3)计算乙公司在2018年年末的企业价值的现值。

　　(4)计算乙公司在2013年年末的企业股权价值。

　　(5)计算甲公司并购乙公司的并购收益与并购净收益。

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