管理会计课堂笔记第六章
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经济类
第六章 预测分析
第一节 预测的基本程序与方法
一、预测的概念和基本程序
所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。其主要特点是，根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。其基本程序如下：
(1)确定预测目标；
(2)收集整理资料；
(3)选择预测方法；
(4)综合分析预测；
(5)计算预测的误差。
二、预测的方法及其特点
预测的方法概括起来有两类，即非数量方法和数量方法。
非数量方法，又称定性分析法，是指依靠人的主观分析判断来确定未来的估计值。其主要做法是由熟悉情况和业务的专业人员根据过去的经验进行分析、判断，提出预测意见，然后再通过一定的形式进行综合，作为预测未来的主要依据。
数量方法，又称为定量分析法，是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。它又可分为趋势预测法和因果预测法两类。
趋势预测法，是以一个指标本身过去的变化趋势作为预测的依据，这意味着把未来当作过去历史的延伸；而因果预测法是从某项指标与其它有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。前者主要包括简单平均法、移动平均法和指数平滑法等；后者主要包括回归分析法和相关分析法等。
预测的过程，实际上是信息处理、加工、利用的过程，并不是简单的主观臆测，它具有一定的科学性、近似性和局限性。
第二节 销售预测
销售预测是企业财务预测的起点，是指在充分调查、研究的基础上，预计市场对本企业的产品在未来时期的需求趋势。其主要的方法有算术平均法、趋势平均法、指数平滑法、回归直线预测法等。
一、算术平均法
算术平均法是根据过去若干期的销售量，计算简单的算术平均数作为未来的销售预测数。公式如下：
计划期销售预测属=各期销售量总和/期数
二、趋势平均法
这种方法是假设未来时期的销售使与它相近时期销售量的直接继续，而同较远期的销售量关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，就以最近若干期的平均值作为计算预测期的预测值基础的一种方法。
三、指数平滑法
指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一起的销售量的方法。其计算公式如下：
预测销售量=平滑系数×上期实际销售量+(1-平滑系数)×上期预测销售量
学习该方法要注意它与趋势平均法的区别与联系。两者都是以一个指标过去的变化趋势作为预测未来的依据，但采用趋势平均法时，对前后各时期同等看待，在计算若干期的平均数和趋势平均数时，其权数相同；而采用指数平滑法，却对不同时期的资料去不同的权数：越是近期的资料，其权数越大，越是远期的资料，权数越小。平滑系数a的去职范围是0
四、直线回归预测法
直线回归预测法是运用直线回归方程，根据自变量的变动，来预测因变量发展变动趋势的一种方法。公式如下：y=a+bx
第三节 成本预测
成本预测的内容主要包括目标成本预测、产品成本水平发展趋势预测、因素变动预测和最佳产品质量成本的预测四个方面。
一、目标成本预测
目标成本是只企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。确定目标成本，使为了控制生产经营过程中的活劳动消耗和物质消耗，降低产品成本，以保证企业目标利润的实现。如果目标成本不能实现，则企业的目标利润也就没有了实现的基础。
目标成本的确定，通常有两种方法：
1．选择某一先进成本水平作为目标成本。
2．先确定目标利润，然后从产品销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。用公式表示如下：
目标成本=预计的产品销售收入-销售税金-目标利润
二、产品成本水平发展趋势预测
产品成本水平发展趋势预测，就是根据产品成本和产量之间存在的依存关系将产品成本划分为变动成本和固定成本两类，从而预计计划期内产量变化条件下的总成本水平。其主要的预测方法有高低点法和回归直线法。后者已经介绍过，下面讲一下高低点法。
高低点法是将一定时期历史成本资料中的最高最低产量下成本的差额与最高最低产量的差额进行对比，求得单位变动成本，然后根据一的产量水平下的总成本和单位变动成本，求得固定成本总额，从而进行成本预测的一种方法。具体计算公式如下：
b＝ 最高产量下的总成本－最低产量的总成本
最高产量－最低产量
a=最高点成本总额-b×最高点的产量=最低点成本总额-b×最低点的产量
其中：a--总成本 b--单位变动成本
a、b的值求得后，结合预测销售量x，代入直线方程y=a+bx，即可预测出计划期的产品总成本和单位成本。
预测计划期的产品总成本y1=a+bx1
预测计划期的产品单位成本=y1/x1
三、因素变动预测法
因素变动预测法是以基年实际产品成本为基础，预见到各个成本项目中今后一定时期内将受到哪些因素的影响及影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本。影响产品成本变动的因素主要有直接材料消耗量、工资水平与劳动生产率和产量变动等。用公式表达如下：
四、最佳产品质量成本的预测
质量成本是指在产品质量上发生的一切费用支出，包括由于未达到质量标准造成损失而发生的费用以及为了保证和提高产品质量而支出的各种费用。用公式表达如下：
质量成本总和=内部质量成本总和+外部质量成本总和+评价质量成本总和+预防质量成本总和
第四节 利润预测
本节主要介绍了利润预测的另外一种方法--比例法。所谓比例法，就是根据利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。这主要有三种途径：
1．根据销售收入利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售成本×销售收入利润率
2．根据销售利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售成本×销售成本利润率
3．根据产值利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品总产值×产值利润率
第五节 筹资预测
筹资预测是工业企业经营预测中不可缺少的组成部分，通过资金预测，可以使企业做到心中有数，从而合理的使用资金，不断提高期利用效果。
前面曾经提到过，对筹集资金需要量影响最大的变量是企业未来年度预测的销售额，也就是说，销售预测是资金需要量预测的主要依据。筹资预测通常使用的方法是销售百分比法。简单地说，销售百分比法就是根据资金的各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并且假定这些关系在未来时期保持不变，然后根据计划期销售额的增长情况来预测需要相应追加多少资金的一种方法。
销售百分比法预测筹资需求的一般程序为：
1．分析、研究资产负债表上那些能够随销售量变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基年的销售量，以销售百分比的形式表示。
2．将资产已销售百分比表示的合计数减去负债能够随销售额增长而自动增加的项目已销售百分比表示的合计数，得出计划期内每增加一元销售所需要增加的筹资的百分比。
3．以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元销售量所需要筹资金额的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源，即可得出计划期需要增加的筹资额的预测值。
第一节 预测的基本程序与方法
一、预测的概念和基本程序
所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。其主要特点是，根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。其基本程序如下：
(1)确定预测目标；
(2)收集整理资料；
(3)选择预测方法；
(4)综合分析预测；
(5)计算预测的误差。
二、预测的方法及其特点
预测的方法概括起来有两类，即非数量方法和数量方法。
非数量方法，又称定性分析法，是指依靠人的主观分析判断来确定未来的估计值。其主要做法是由熟悉情况和业务的专业人员根据过去的经验进行分析、判断，提出预测意见，然后再通过一定的形式进行综合，作为预测未来的主要依据。
数量方法，又称为定量分析法，是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。它又可分为趋势预测法和因果预测法两类。
趋势预测法，是以一个指标本身过去的变化趋势作为预测的依据，这意味着把未来当作过去历史的延伸；而因果预测法是从某项指标与其它有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。前者主要包括简单平均法、移动平均法和指数平滑法等；后者主要包括回归分析法和相关分析法等。
预测的过程，实际上是信息处理、加工、利用的过程，并不是简单的主观臆测，它具有一定的科学性、近似性和局限性。
第二节 销售预测
销售预测是企业财务预测的起点，是指在充分调查、研究的基础上，预计市场对本企业的产品在未来时期的需求趋势。其主要的方法有算术平均法、趋势平均法、指数平滑法、回归直线预测法等。
一、算术平均法
算术平均法是根据过去若干期的销售量，计算简单的算术平均数作为未来的销售预测数。公式如下：
计划期销售预测属=各期销售量总和/期数
二、趋势平均法
这种方法是假设未来时期的销售使与它相近时期销售量的直接继续，而同较远期的销售量关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，就以最近若干期的平均值作为计算预测期的预测值基础的一种方法。
三、指数平滑法
指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一起的销售量的方法。其计算公式如下：
预测销售量=平滑系数×上期实际销售量+(1-平滑系数)×上期预测销售量
学习该方法要注意它与趋势平均法的区别与联系。两者都是以一个指标过去的变化趋势作为预测未来的依据，但采用趋势平均法时，对前后各时期同等看待，在计算若干期的平均数和趋势平均数时，其权数相同；而采用指数平滑法，却对不同时期的资料去不同的权数：越是近期的资料，其权数越大，越是远期的资料，权数越小。平滑系数a的去职范围是0
四、直线回归预测法
直线回归预测法是运用直线回归方程，根据自变量的变动，来预测因变量发展变动趋势的一种方法。公式如下：y=a+bx
第三节 成本预测
成本预测的内容主要包括目标成本预测、产品成本水平发展趋势预测、因素变动预测和最佳产品质量成本的预测四个方面。
一、目标成本预测
目标成本是只企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。确定目标成本，使为了控制生产经营过程中的活劳动消耗和物质消耗，降低产品成本，以保证企业目标利润的实现。如果目标成本不能实现，则企业的目标利润也就没有了实现的基础。
目标成本的确定，通常有两种方法：
1．选择某一先进成本水平作为目标成本。
2．先确定目标利润，然后从产品销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。用公式表示如下：
目标成本=预计的产品销售收入-销售税金-目标利润
二、产品成本水平发展趋势预测
产品成本水平发展趋势预测，就是根据产品成本和产量之间存在的依存关系将产品成本划分为变动成本和固定成本两类，从而预计计划期内产量变化条件下的总成本水平。其主要的预测方法有高低点法和回归直线法。后者已经介绍过，下面讲一下高低点法。
高低点法是将一定时期历史成本资料中的最高最低产量下成本的差额与最高最低产量的差额进行对比，求得单位变动成本，然后根据一的产量水平下的总成本和单位变动成本，求得固定成本总额，从而进行成本预测的一种方法。具体计算公式如下：
b＝ 最高产量下的总成本－最低产量的总成本
最高产量－最低产量
a=最高点成本总额-b×最高点的产量=最低点成本总额-b×最低点的产量
其中：a--总成本 b--单位变动成本
a、b的值求得后，结合预测销售量x，代入直线方程y=a+bx，即可预测出计划期的产品总成本和单位成本。
预测计划期的产品总成本y1=a+bx1
预测计划期的产品单位成本=y1/x1
三、因素变动预测法
因素变动预测法是以基年实际产品成本为基础，预见到各个成本项目中今后一定时期内将受到哪些因素的影响及影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本。影响产品成本变动的因素主要有直接材料消耗量、工资水平与劳动生产率和产量变动等。用公式表达如下：
四、最佳产品质量成本的预测
质量成本是指在产品质量上发生的一切费用支出，包括由于未达到质量标准造成损失而发生的费用以及为了保证和提高产品质量而支出的各种费用。用公式表达如下：
质量成本总和=内部质量成本总和+外部质量成本总和+评价质量成本总和+预防质量成本总和
第四节 利润预测
本节主要介绍了利润预测的另外一种方法--比例法。所谓比例法，就是根据利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。这主要有三种途径：
1．根据销售收入利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售成本×销售收入利润率
2．根据销售利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售成本×销售成本利润率
3．根据产值利润率来预测
其公式是：
预计计划期产品销售利润额=预计计划期产品总产值×产值利润率
第五节 筹资预测
筹资预测是工业企业经营预测中不可缺少的组成部分，通过资金预测，可以使企业做到心中有数，从而合理的使用资金，不断提高期利用效果。
前面曾经提到过，对筹集资金需要量影响最大的变量是企业未来年度预测的销售额，也就是说，销售预测是资金需要量预测的主要依据。筹资预测通常使用的方法是销售百分比法。简单地说，销售百分比法就是根据资金的各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并且假定这些关系在未来时期保持不变，然后根据计划期销售额的增长情况来预测需要相应追加多少资金的一种方法。
销售百分比法预测筹资需求的一般程序为：
1．分析、研究资产负债表上那些能够随销售量变动而发生变化的项目，并将这些项目分别除以基年的销售量，以销售百分比的形式表示。
2．将资产已销售百分比表示的合计数减去负债能够随销售额增长而自动增加的项目已销售百分比表示的合计数，得出计划期内每增加一元销售所需要增加的筹资的百分比。
3．以预测未来年份增加的销售量乘以每增加一元销售量所需要筹资金额的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源，即可得出计划期需要增加的筹资额的预测值。